Mit den Corona-Steuerhilfegesetzen wurde die sogenannte degressive Abschreibung wieder eingeführt. Ziel der Bundesregierung ist, damit einen zusätzlichen Investitions­anreiz zu setzen und die Wirtschaft anzu­kurbeln.

Die neue degressive Abschreibung kann als Wahlrecht bei beweglichen Wirtschafts­gütern angewandt werden, die nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2022 angeschafft werden. Der Laborinhaber kann also Wirtschaftsgüter entweder wie bisher linear in gleichen Jahresbeträgen auf die Laufzeit verteilt abschreiben oder sich für die degressive Abschreibung entscheiden.

Der Abschreibungssatz beträgt das 2,5-Fache des linearen Abschreibungssatzes und darf 25 % der Anschaffungskosten nicht übersteigen. In den Folgejahren ist der Mehrbetrag der Abschreibung verbraucht, die Buchwerte sinken rapide.

Beispiel: Bei dem Kauf einer Fräse für 50.000,- € mit einer Laufzeit von 8 Jahren kann statt der linearen Abschreibung von 6.250,- € eine degressive Abschreibung von 12.500,- € geltend gemacht werden (höchstens 25 %). Das bedeutet eine Verdopplung der Abschreibung im 1. Jahr.

Vorteil der Regelung ist es, dass die Auf­wendungen für die Abschreibungen vorge­zogen werden können. Im Umkehrschluss bedeutet das, dass in Zukunft Abschrei­bungen verbraucht sind und somit Gewinne der Zukunft erhöht werden.
Deswegen ist die Regelung nicht für alle Dentallabore vorteilhaft und sollte nicht automatisch angewandt werden. Gerade in 2020 ist die Anwendung der Abschreibung in vielen Fällen kontraproduktiv. In diesem schwachen „Corona Jahr“ durch die degressive Abschreibung den Gewinn noch weiter zu mindern, macht vor allem für Einzel­unternehmer keinen Sinn.
So kann es sein, dass Sie in 2020 aufgrund des niedrigen Gewinns bei der Einkom­men­steuer nur einem Steuersatz von 20 % unterliegen (schlimmstenfalls sogar 0 %). Sollten in den  Folgejahren die Gewinne steigen, steigt auch Ihr Einkommensteuersatz schnell auf 42 %.
Fazit: Sollten Sie im Jahr 2020 als Einzel­unternehmer einen niedrigen Gewinn haben, verzichten Sie besser auf die degressive Abschreibung, da diese in Zukunft deutlich höhere Steuern verursacht.

Steuerberater Frank Edenfeld

Für Rückfragen – zu diesen oder anderen Steuer- oder Finanzthemen – steht die Kanzlei gerne zur Verfügung!

Kostenlose Steuerberatungshotline für DENTAGEN-Mitglieder unter 0800 772738247

HNV plus Steuerberatungs- und Rechtsanwalts-­
Sozietät
Am Bahnhof 21 • 33397 Rietberg
Steuer- und Rechtsberatung für Dentallabore
Tel.: 05241 91717-0 • Fax: 05244 90770-28
www.dental-steuer.de • edenfeld@hnv-gt.de

Quelle: DENTAGEN INFO 2020/04